PRORROGAN HASTA EL 31-12-2020 EXONERACIÓN DEL IMPUESTO A LA
RENTA DEL INCISO B) DEL ARTÍCULO 19, MODIFICAN DERECHO DE LAS PERSONAS
NATURALES A LA DEVOLUCIÓN AUTOMÁTICA DE LOS IMPUESTOS PAGADOS O RETENIDOS EN
EXCESO, Y REGULAN CIERTA OBLIGACIÓN DE INFORMAR LA IDENTIFICACIÓN DE BENEFICIARIOS
FINALES – D.U. N° 025-2019 de fecha 12/12/2019
Artículo 1.- Objeto
El
presente Decreto de Urgencia tiene por objeto modificar la Ley del Impuesto a
la Renta, a fin de designar a los distribuidores de cuotas -a que se refiere el
artículo 258 de la Ley del Mercado de Valores aprobado por Decreto Supremo N°
093-2002-EF- como agentes de retención del impuesto a la renta y prorrogar la exoneración de las rentas
de fundaciones afectas y de asociaciones sin fines de lucro.
Asimismo,
el presente Decreto de Urgencia tiene por objeto modificar los numerales 5.5 y
5.7 del artículo 5 y numeral 6.2 del artículo 6 de la Ley N° 30734, Ley que
establece el derecho de las personas
naturales a la devolución automática de los impuestos pagados o retenidos en
exceso; en lo referido a las formas de devolución de oficio de los
pagos en exceso del impuesto a la renta y la fecha a partir de la cual se
efectúa aquella.
También
el Decreto de Urgencia modificar el Decreto Legislativo N° 1372, Decreto que
regula la obligación de las personas jurídicas y/o entes jurídicos de informar la identificación de los
beneficiarios finales; en cuanto a los criterios para identificar a los
beneficiarios finales de los entes jurídicos; así como, regular supuestos de
excepción a la presentación de la declaración de beneficiario final.
Artículo 2.- Modificación del encabezado del artículo
19, del inciso e) del primer párrafo del artículo 71 y del segundo párrafo del
artículo 72 del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta
Modifícase
el encabezado del artículo 19, el inciso e) del primer párrafo del artículo 71
y el segundo párrafo del artículo 72 del Texto Único Ordenado de la Ley del
Impuesto a la Renta, aprobado mediante el Decreto Supremo N° 179-2004-EF, en
los términos siguientes:
“Artículo
19. Están exonerados del impuesto hasta el 31 de diciembre de 2020.
(…)”.
“Artículo
71. Son agentes de retención:
(…)
e)
Los distribuidores de cuotas de participación de fondos mutuos de inversión en
valores, las sociedades administradoras de los fondos mutuos de inversión en
valores y de los fondos de inversión, así como las sociedades titulizadoras de
patrimonios fideicometidos, los fiduciarios de fideicomisos bancarios y las
administradoras privadas de fondos de pensiones -por los aportes voluntarios
sin fines previsionales-, respecto de las utilidades, rentas o ganancias de
capital que paguen o generen en favor de los poseedores de los valores emitidos
a nombre de estos fondos o patrimonios, de los fideicomitentes en el
fideicomiso bancario, o de los afiliados en el fondo de pensiones.
(…).”
“Artículo
72.
(…)
En
el caso de rentas de segunda categoría originadas por la enajenación, redención
o rescate de los bienes antes mencionados, solo procede la retención del
Impuesto correspondiente cuando tales rentas sean atribuidas, pagadas o
acreditadas por los distribuidores de cuotas de participación de fondos mutuos
de inversión en valores, las sociedades administradoras de los fondos mutuos de
inversión en valores y de los fondos de inversión, las sociedades titulizadoras
de patrimonios fideicometidos, los fiduciarios de fideicomisos bancarios y las
Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones -por los aportes voluntarios
sin fines previsionales-. Esta retención se efectúa con carácter de pago a
cuenta del Impuesto que en definitiva le corresponde por el ejercicio gravable
aplicando la tasa de seis coma veinticinco por ciento (6,25%) sobre la renta
neta.
(…).”
Artículo 3.- Modificación de los numerales 5.5 y 5.7
del artículo 5 y el numeral 6.2 del artículo 6 de la Ley N° 30734
Modificanse
los numerales 5.5 y 5.7 del artículo 5 y el numeral 6.2 del artículo 6 de la
Ley N° 30734, Ley que establece el derecho de las personas naturales a la
devolución automática de los impuestos pagados o retenidos en exceso, en los
términos siguientes:
“Artículo
5.- Devolución de oficio por los pagos en exceso por rentas de cuarta y/o
quinta categorías
(…)
5.5
La devolución de oficio se realiza utilizando el abono en cuenta o cualquier
otro mecanismo que se apruebe por decreto supremo refrendado por el ministro de
Economía y Finanzas.
(…)
5.7
La devolución de oficio, tratándose de personas naturales que perciban rentas
de cuarta y/o quinta categorías, sin perjuicio de la obligación o no de
presentar la declaración jurada anual del impuesto a la renta del ejercicio, se
efectúa a partir del día hábil siguiente al último día de vencimiento del plazo
establecido por la SUNAT para la presentación de la declaración jurada anual
del impuesto a la renta del ejercicio al que corresponde la devolución respectiva.
(…).”
“Artículo
6.- Devolución a solicitud de parte de los pagos en exceso por rentas de cuarta
y/o quinta categorías
(…)
6.2 La SUNAT devuelve los pagos o retenciones en
exceso mediante el acto administrativo respectivo, aplicando lo establecido en
el artículo 5 de la presente ley en lo que se refiere a las formas de
notificación y los intereses de devolución siguiendo lo dispuesto en el numeral
5.8 de dicho artículo. La devolución se realiza a opción del contribuyente
mediante órdenes de pago del sistema financiero, abono en cuenta o cualquier
otro mecanismo que se apruebe por decreto supremo refrendado por el ministro de
Economía y Finanzas.
La
devolución se lleva a cabo sin perjuicio de una fiscalización posterior.
(…).”
Artículo 4.- Prórroga de la exoneración señalada en el
inciso b) del artículo 19 del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la
Renta
Prorrógase
hasta el 31 de diciembre de 2020 la exoneración señalada en el inciso b) del
artículo 19 del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta,
aprobado mediante el Decreto Supremo N° 179-2004-EF.
Artículo 5.- Modificación del literal c) del párrafo
3.1 del artículo 3 y del literal a) del párrafo 4.2 del artículo 4 del Decreto
Legislativo N° 1372
Modificase
el literal c) del párrafo 3.1 del artículo 3 y del literal a) del párrafo 4.2
del artículo 4 del Decreto Legislativo N° 1372, Decreto Legislativo que regula
la obligación de las personas jurídicas y/o entes jurídicos de informar la
identificación de los beneficiarios finales, en los siguientes términos:
“Artículo
3. Definiciones y referencias
(…)
3.1
Se entiende por:
(…)
c)
Obligados a presentar la declaración de beneficiario final
(…)
Se
exceptúa de la presentación de la declaración de beneficiario final a las
siguientes personas jurídicas y entes jurídicos:
a)
Banco Central de Reserva del Perú, así como bancos e instituciones financieras
cuyo capital sea cien por ciento (100%) de propiedad del Estado Peruano.
b)
Iglesia Católica. Se considera a la Conferencia Episcopal Peruana, los
Arzobispados, Obispados, Prelaturas, Vicariatos Apostólicos, Seminarios
Diocesanos, Parroquias y las misiones dependientes de ellas, Ordenes y
Congregaciones Religiosas, Institutos Seculares asentados en las respectivas
Diócesis, reconocidas como tales por la autoridad eclesiástica competente, que
estén inscritos en el Registro de Entidades Exoneradas del Impuesto a la Renta
de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT.
c)
Entidades de la Administración Pública (Poder Ejecutivo, incluyendo Ministerios
y Organismos Públicos Descentralizados, Poder Legislativo, Poder Judicial, Gobiernos
Regionales, Gobiernos Locales, Organismos a los que la Constitución Política
del Perú y las leyes confieren autonomía, así como demás entidades y
organismos, proyectos y programas del Estado).
d)
Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado –
FONAFE.
e)
Embajadas, Misiones Diplomáticas, Oficinas Consulares, Organizaciones u
Organismos internacionales acreditados ante el Estado Peruano.
f)
Universidades Públicas, Institutos y Escuelas Superiores Públicos, Centros
Educativos y Culturales Públicos.
g)
Empresas públicas cuyo capital al cien por ciento (100%) es de propiedad del
Estado Peruano.
La
SUNAT mediante Resolución de Superintendencia podrá aprobar otros supuestos de
excepción a la presentación de la declaración de beneficiario final.
“Artículo
4. Criterios para determinar el beneficiario final de las personas jurídicas y
entes jurídicos.
(…)
4.2
Los siguientes criterios determinan la condición de beneficiario final de los
entes jurídicos a los que se refiere el literal a.1) del párrafo 3.1 del
artículo 3:
a)
En el caso de fideicomisos o fondo de inversión las personas naturales que
ostentan la calidad de fideicomitente, fiduciario, fideicomisario o grupo de
beneficiarios y cualquier otra persona natural que teniendo la calidad de
partícipe o inversionista ejerza el control efectivo final del patrimonio o
tenga derecho a los resultados o utilidades en un fideicomiso o fondo de
inversión, según corresponda.
(…)”.
DISPOSICIONES
COMPLEMENTARIAS FINALES
Primera.- Aplicación de lo dispuesto en el artículo 3
del Decreto de Urgencia
Lo
establecido en el artículo 3 del Decreto de Urgencia es de aplicación respecto
de los pagos en exceso del impuesto a la renta que correspondan al ejercicio
gravable 2019 en adelante.
Segunda.- Vigencia
El Decreto de Urgencia entra en vigencia a partir del
1 de enero de 2020, salvo la modificación del inciso e) del primer párrafo del
artículo 71 y del segundo párrafo del artículo 72 del Texto Único Ordenado de
la Ley del Impuesto a la Renta, contenida en el artículo 2 del presente
dispositivo; así como la modificación del literal c) del párrafo 3.1 del
artículo 3 y del literal a) del párrafo 4.2 del artículo 4 del Decreto
Legislativo N° 1372, los cuales entran en vigencia al día siguiente de su
publicación.
