jueves, 17 de agosto de 2017

NUEVOS CAMBIOS TRIBUTARIOS publicados el 17-08-2017


LEY N° 30641 QUE FOMENTA LA EXPORTACIÓN DE SERVICIOS Y EL TURISMO
Modifican el IGV  aplicable  a   las exportaciones de servicios, a fin de fomentar la  competitividad de  nuestras exportaciones,  mejorar  la neutralidad  del  impuesto  y eliminar  distorsiones  en  su aplicación.



RES 054-2017-SUNAT/300000 Y RES 055-2017-SUNAT/300000 APROBANDO FACULTADES DISCRECIONALES PARA NO DETERMINAR NI SANCIONAR INFRACCIONES PREVISTAS EN LA LEY GENERAL DE ADUANAS

martes, 8 de agosto de 2017

DESDE EL 01-01-2018 AMPLÍAN GASTOS POR DONACIONES DE ALIMENTOS EN BUEN ESTADO PARA IMPUESTO A LA RENTA
LEY N° 30631 publicada el 08-08-2017


Se modifica el tope del 10% de la renta neta hasta el 1.5% de las ventas netas.
Se elimina el tope del 3% de la venta en caso de contribuyentes con pérdidas.

Los gastos por concepto de donaciones de alimentos en buen estado que hubieran perdido valor comercial y se encuentren aptos para el consumo humano que se realicen a las entidades perceptoras de donaciones, así como los gastos necesarios que se encuentren vinculados con dichas donaciones. La deducción para estos casos no podrá exceder del 1.5% del total de las ventas netas de alimentos del ejercicio que realice el contribuyente, entendiéndose por alimentos para estos efectos a cualquier sustancia comestible apta para el consumo humano.

lunes, 31 de julio de 2017

LA SUNAT REGULA NUEVO PROCEDIMIENTO DE INGRESO COMO RECAUDACIÓN DE FONDOS DEPOSITADOS EN CUENTA DE DETRACCIONES
Res N° 184-2017/SUNAT publicada el 31-07-17

La presente norma regula el procedimiento de ingreso como recaudación de los fondos depositados en la cuenta de detracciones, cuando respecto del titular de la cuenta se detecte que ha incurrido en alguna de las causales que dan lugar al inicio de dicho procedimiento.
Se aplica a los titulares de las cuentas comprendidos en el Sistema de acuerdo a lo dispuesto en la Ley y en las Resoluciones de Superintendencia N°s 183-2004/SUNAT (aprobó disposiciones para la aplicación del Sistema), 266-2004/SUNAT (aprobó disposiciones aplicables a los sujetos del impuesto a la venta de arroz pilado), 073-2006/SUNAT (aprobó disposiciones para la aplicación del Sistema al transporte de bienes realizado por vía terrestre), 057-2007/SUNAT (aprobó disposiciones para la aplicación del Sistema al transporte público de pasajeros realizado por vía terrestre)
La presente resolución rige a partir del 7 de agosto de 2017:
a) Para aquellos titulares de cuentas que pertenezcan al directorio de principales contribuyentes de la Intendencia Lima o al directorio de la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales.
b) Para el resto de titulares de cuentas a nivel nacional, salvo lo dispuesto en el párrafo 5.1 del artículo 5 que entra en vigencia el 1 de octubre de 2017.
Contribuyentes notificados a través de Notificaciones SOL
Los titulares de cuentas señalados en el inciso b), a los que a partir de la entrada en vigencia de la presente norma les sea notificada la comunicación a través de Notificaciones SOL, pueden presentar sus descargos dentro del plazo establecido en el primer párrafo del artículo 5 y conforme a lo señalado en el párrafo 5.2 del mismo artículo hasta el 30 de setiembre de 2017.
Segunda. Procedimientos en trámite

Lo dispuesto en la presente resolución se aplica a los procedimientos que se encuentren en trámite, en la etapa en la que se encuentren.

viernes, 28 de julio de 2017

SUNAT AMPLIARÁ 14 DÍAS CALENDARIOS PARA ENVIAR CIERTA INFORMACIÓN ELECTRÓNICA

Estimado Contribuyente:
Debido a los inconvenientes presentados en los servicios:
- Sistema Comprobantes Electrónicos: Portal y desde los sistemas del contribuyente
- Sistema de Libros Electrónicos - PLE
- Opciones del Menú SOL
El envío a la SUNAT de los comprobantes de pago electrónico emitidos a través de los sistemas del contribuyente y sistema facturador SUNAT, se ampliará el plazo máximo a 14 días calendarios contados desde el día siguiente de fecha de emisión.
Pedimos disculpas por las molestias que esta situación pueda ocasionar.
Lima 27 de Julio del 2017
http://www.sunat.gob.pe/img/nlogoSunatp.png


lunes, 24 de julio de 2017


DESIGNAN NUEVOS AGENTES DE RETENCIÓN DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS – Res.182-2017/SUNAT


                       RUC                            RAZÓN SOCIAL
1.       20147346434 MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE ESPINAR
2.       20159308961 MUNICIPALIDAD DISTRITAL SAN SEBASTIAN
3.       20200367376 MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE SANTA CRUZ
4.       20205367994 CONCEJO DISTRITAL CHUGAY
5.       20489252270 GOBIERNO REGIONAL DE PASCO
6.       20514347221 UNIDAD EJECUTORA 108  PROGRAMA NACIONAL DE INFRAESTRUCTURA EDUCATIVA
7.       20522773451 AUTORIDAD AUTONOMA DEL SISTEMA ELECTRICO DE TRANSPORTE MASIVO DE LIMA Y CALLAO - AATE
8.       20527180318 HOSPITAL REGIONAL CUSCO
9.       20538298485 CENTRO NACIONAL DE ABASTECIMIENTO DE RECURSOS ESTRATEGICOS EN SALUD
10.    20539219490 UNIDAD EJECUTORA PROAMAZONAS
11.    20551239692 SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE MIGRACIONES - MIGRACIONES
12.    20552196725 INSTITUTO NACIONAL DE SALUD DEL NIÑO-SAN BORJA
13.    20555533943 UNIDAD EJECUTORA 120 PROGRAMA NACIONAL DE DOTACION DE MATERIALES EDUCATIVOS

14.    20565526694 PROGRAMA NACIONAL DE INNOVACIÓN PARA LA COMPETITIVIDAD Y PRODUCTIVIDAD

lunes, 17 de julio de 2017

GENERACIÓN DE LA CLAVE SOL CON DOCUMENTO NACIONAL DE IDENTIDAD (D.N.I.), SIN NECESIDAD DE CONTAR CON RUC, PARA LAS PERSONAS NATURALES – RES. 175-2017/SUNAT DEL 17-07-17

Modifican la Res N° 109-2000/SUNAT con el objetivo de permitir, sin necesidad de contar con el número de RUC, el acceso a SOL a las personas naturales que cuenten con el documento nacional de identidad (DNI) con la finalidad de realizar consultas de la información con la que cuenta la SUNAT respecto de ellos y de brindar mayores facilidades a los deudores tributarios que se acojan al Régimen.
Se considera conveniente establecer para el caso de los usuarios de SOL personas naturales que cuentan con número de RUC, CIE o CIP, la opción de ingresar a dicho sistema con su número de DNI y la Clave SOL.
El párrafo 10.3 del artículo 10 del Dec. Leg. N° 1264 establece un régimen temporal y sustitutorio del Impuesto a la Renta para la declaración, repatriación e inversión de rentas no declaradas (Régimen) por parte de personas naturales, sucesiones indivisas o sociedad conyugal y por el párrafo 8.2 del artículo 8 de su reglamento se han aprobado, mediante la Res 160-2017/SUNAT, las disposiciones para el acogimiento al Régimen, estableciéndose que la presentación de la declaración jurada se realiza exclusivamente a través de SUNAT Virtual y que el pago se puede realizar a través de SUNAT Virtual o en los Bancos Habilitados utilizando el NPS.
Que para efecto de la declaración y pago en las formas antes mencionadas la persona natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal debe ingresar a SUNAT Operaciones en Línea con su Código de Usuario y Clave SOL, lo que presupone contar con número de RUC.
Además de la presentación de declaraciones, la canalización de pagos o la generación del NPS, operaciones que se pueden realizar por SOL, la Res 109-2000/SUNAT establece, en el numeral 3 de su artículo 2°, que los usuarios de dicho sistema pueden realizar consultas a la información del deudor tributario registrada por la SUNAT.

La información con que la SUNAT cuenta de los deudores tributarios incluye aquella obtenida a través de terceros de deudores tributarios no obligados a inscribirse en el RUC.

martes, 4 de julio de 2017


AMNISTIA TRIBUTARIA PARA GOBIERNOS REGIONALES Y LOCALES RESPECTO A PAGOS DE ESSALUD Y ONP- RES N° 164-2017/SUNAT


APRUEBAN NORMAS PARA LA PRESENTACIÓN DE LA SOLICITUD DE ACOGIMIENTO AL RÉGIMEN DE SINCERAMIENTO DE DEUDAS POR APORTACIONES AL ESSALUD Y A LA ONP ESTABLECIDO POR EL DEC. LEG. 1275 ASÍ COMO PARA EL PAGO AL CONTADO

http://www.elperuano.com.pe/NormasElperuano/2017/07/04/1539447-1/1539447-1.htm

domingo, 25 de junio de 2017

SUNAT PUBLICA PROYECTO DE PROGRAMA INFORMÁTICO (PEI)  PARA 
FACILITAR ENVÍO DE INFORMACIÓN

Aprueban el PEI como medio informático a través del cual se envían declaraciones, comunicaciones, documentos y/o cualquier otra información a la SUNAT, el cual puede ser descargado de SUNAT Virtual.

Información que se envía a través del PEI
·         El resumen de comprobantes impresos.
·         El resumen diario de comprobantes de retención y comprobantes de percepción.
·         El ejemplar del ticket POS emitido en el SEE – CF.
·      A través del PEI se envía a la SUNAT cualquier otra declaración, comunicación, documento y/o información.  

Vigencia
La presente resolución entra en vigencia el 1 de agosto de 2017, salvo:
·         Vigencia 1 de julio de 2017: Gastos de personas naturales que quieran deducir el tope hasta 3 UIT los pagos de arrendamiento y/o subarrendamiento de inmuebles.
·       Vigencia el 1 de enero de 2018: Derogando el anexo 11 “Resumen de comprobantes impresos” de la Res. N.° 097-2012/SUNAT y normas modificatorias.
·  Vigencia el 1 de abril de 2018: Derogando los anexos 19 y 20 “Resumen diario de comprobantes de retención y el Resumen diario de comprobantes de percepción emitidos en formatos impresos”

Envío del ejemplar del ticket POS
El archivo que contiene el ejemplar del ticket POS debe ser enviado a la SUNAT mediante el PEI. A través de dicho medio deben remitirse los ejemplares de los comprobantes de pago que se emitan a partir del 1 de agosto de 2017.

Emisores de comprobantes de pago distintos a los recibos por honorarios
Se debe presentar, del 1 al 31 de agosto de 2017, una declaración por cada mes comprendido del 1 de enero al 30 de junio de 2017, en la que se incluirá la información relativa a los comprobantes de pago. En caso el emisor electrónico envíe dentro del plazo respectivo más de una declaración respecto de un mismo mes, se considera que la última enviada sustituye a la anterior en su totalidad. Si se envía una declaración luego de aquel plazo y respecto de un mismo periodo, la última enviada reemplaza a la anterior y será considerada como una declaración jurada rectificatoria.

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/proyectos-ti/2017/junio/230617/caratula.html

jueves, 15 de junio de 2017


EMPRESA QUE VENDAN ACTIVOS FIJOS USADOS A SUS TRABAJADORES DEBEN TOMAR EL VALOR COMERCIAL – NO PROCEDE EL VALOR DE REALIZACIÓN

Empresa vendió a sus trabajadores activos fijos usados cuyo valor se determinó mediante tasación.
El contribuyente argumentó que se debía tomar en cuenta el valor de realización y no el valor comercial.
La SUNAT reparó por subvaluación en la venta de los vehículos al haberse efectuado por debajo de su valor comercial establecido en la misma tasación.
El Tribunal Fiscal consideró que se debió tomar el valor comercial, a pesar que se vendió por un monto menor a sus trabajadores (valor de realización).

Nota: El valor comercial es valor venta, sobre el cual debe agregarse el 18% del IGV.


Ver páginas 31 a la 35 de la RTF 2016_1_06088

martes, 13 de junio de 2017

A PROPÓSITO DE OPERACIONES NO REALES EN COMBUSTIBLES, EL TRIBUNAL SE PRONUNCIA A FAVOR DE LA SUNAT EN RECIENTE RTF N° 03124-2-2017 (Ver páginas 5 a la 8)

POSICIÓN DE LA SUNAT, INDICANDO QUE EL CONTRIBUYENTE:
·         No detalló el rendimiento en el recorrido por galón de combustible,
·         No presentó documentos internos ni contratos por la adquisición de los vehículos,
·         No señaló la fecha de incorporación de los activos,
·         No identificó con nombres, apellidos y número de DNI a los choferes encargados de cada uno de los vehículos, ni precisó sus horas diarias de trabajo,
·         No presentó un informe detallado de los trabajos realizados por cada vehículo, sus rutas de recorrido, ni el recorrido de cada uno con Guías de Remisión - Transportistas,
·        No detalló las adquisiciones de combustible realizadas, ni especificó el tipo de comprobante, cantidad y monto pagado; así como el lugar donde se almacenó.
·     Se constató en su Registro de Compras adquisiciones de combustible y lubricantes pero en la D.J. Anual del Impuesto a la Renta, consignó en la “Cuenta 33- Inmuebles, Maquinaria y Equipos” un importe de 0.00 (soles).

POSICIÓN DEL CONTRIBUYENTE:
·    Los choferes se declararon en el Sistema PLAME de SUNAT, que regularmente superan más de 8 horas de trabajo,
·         Los conductores no tenían un correcto manejo del combustible y lo gastan o hurtan,
·         El combustible se almacena en tanques o depósitos de plásticos,
·         Los choferes trabajan desde las 6 o 7 de la mañana hasta las 6 o 7 de la noche y que todos los gastos efectuados estaban relacionados con el giro del negocio.
Ver texto completo de la RTF en: https://app.box.com/s/57s561lk41aom4y1l0tgh644f83sx5xx

jueves, 8 de junio de 2017


APRUEBAN VERSIÓN 1.6. DEL PDT - FORMULARIO VIRTUAL N° 0625 PARA MODIFICAR COEFICIENTE O PORCENTAJE PARA SUSPENSIÓN DE PAGOS A CUENTA DE RENTA DEL MYPE TRIBUTARIORes. 140-2017/SUNAT del 08-06-2017


Los sujetos del Régimen MYPE Tributario cuyos ingresos netos anuales no superen las 300 UIT presentan la información en el PDT – Formulario Virtual N° 0625 “Modificación del coeficiente o porcentaje para el cálculo de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta” – versión 1.6., el cual debe ser utilizado a partir de la entrada en vigencia de la presente resolución.
El PDT – Formulario Virtual N° 0625 “Modificación del coeficiente o porcentaje para el cálculo de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta” – versión 1.6 4.2 El PDT – Formulario Virtual N° 0625 “Modificación del coeficiente o porcentaje para el cálculo de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta” – versión 1.5 solo puede ser utilizado hasta el día de la publicación de la presente resolución en el diario oficial “El Peruano”.



A PARTIR DEL 01-08-2017 NUEVO SISTEMA DE EMISIÓN ELECTRÓNICA CONSUMIDOR FINAL Y COMPROBANTE DE
PAGO ELECTRÓNICO TICKET POS - Res. 141-2017/SUNAT del 08-06-2017

Por el aumento en el uso de tarjetas de crédito y/o débito por parte de las personas naturales como medio de pago APRUEBAN COMO MEDIO DE EMISIÓN DEL COMPROBANTE DE PAGO ELECTRÓNICO EL TICKET POS, A TRAVÉS DEL USO DE UN EQUIPO POS U OTROS DISPOSITIVOS.
Condiciones para ser emisor electrónico de ticket POS:
Ø  El sujeto que cuente con código de usuario y clave SOL puede obtener la calidad de emisor electrónico del SEE–CF, por elección, a través de la opción que señale SUNAT Operaciones en Línea, siempre que cumpla con las siguientes condiciones:
·         Encontrarse acogido al Nuevo RUS. El sujeto perteneciente a cualquier otro régimen tributario del Impuesto a la Renta también puede acogerse en la medida que tenga como actividad principal o secundaria registrada en el RUC:
i. Restaurantes, bares y cantinas.
ii. Actividades de restaurantes y de servicio móvil de comidas.
·         No tener para efectos del RUC la condición de domicilio fiscal no habido.
·         No encontrarse en el RUC en estado de suspensión temporal de actividades o baja de inscripción.
Ø  En el momento en que se inscriba en SUNAT Operaciones en Línea habiendo cumplido con las condiciones señaladas en el numeral 3.1, el sujeto debe indicar, a través de la opción que señale SUNAT Operaciones en Línea, que desea autorizar a uno o más proveedores de servicios electrónicos–CF, para que este (estos) realice(n) en su nombre cualquiera de las actividades inherentes a la modalidad de emisión electrónica.
Cumplidas las condiciones indicadas en este artículo, el sujeto adquiere, al amparo de esta resolución y desde el día calendario siguiente, la calidad de emisor electrónico por elección.


sábado, 3 de junio de 2017

SUNAT ABSUELVE CONSULTA DEL COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DE LA LIBERTAD INDICANDO QUE LA TASA DEL DIVIDENDO Y OTRAS FORMAS DE DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES PARA EL SECTOR AGRO Y OTROS SECTORES ESPECIALES ES 4.1%, NO CORRESPONDIENDO LA TASA DEL 5%.








miércoles, 31 de mayo de 2017

¿LOS BUSES DE TRANSPORTE PÚBLICO DE PASAJEROS CONSTITUYEN UNIDADES DE TRANSPORTE O MAQUINARIA Y EQUIPO - 20% o 10% DE DEPRECIACIÓN?
El contribuyente consideró dentro de las deducciones para el cálculo del ITAN los buses de transporte bajo el argumento que constituían maquinaria y equipo que no tenía antigüedad mayor a 3 años.
La SUNAT reparó la deducción realizada por el contribuyente indicando que los buses no constituyen maquinaria y equipo sino unidades de transporte, por lo tanto, no le resulta aplicable la deducción, toda vez que la regla de la antigüedad no mayor a 3 años es aplicable solo al rubro maquinaria y equipo.
El Tribunal Fiscal resolvió a favor del contribuyente aplicando la NIC 16 como fuente interpretativa al no tener una definición de maquinaria y equipo en la ley del ITAN, en ese sentido, el Tribunal aplicando la norma contable llego a la conclusión que los buses constituyen maquinaria y equipo, y aceptó la deducción realizada por el contribuyente para propósitos del ITAN. Tasa de depreciación es hasta 10%. No es procedente la depreciación tributaria hasta el 20%.
Nota: También se aplicaría el mismo criterio para las empresas de transporte de carga.  
ITAN y la NIC 16

Ver detalle de RTF 2015_4_08149
PROYECTO QUE APRUEBA DISPOSICIONES Y FORMULARIO PARA ACOGERSE AL RÉGIMEN TEMPORAL Y SUSTITUTORIO DEL IMPUESTO A LA RENTA PARA LA REPATRIACIÓN DE RENTAS NO DECLARADAS

Aprueban Formulario Virtual N.° 1667 – Declaración, repatriación e inversión de rentas no declaradas, el que debe ser utilizado para la presentación de la declaración jurada y el pago del impuesto.
El citado formulario estará disponible en SUNAT Virtual a partir del 3 de julio de 2017.
La presentación de la declaración jurada se realiza exclusivamente a través de SUNAT Virtual.
La persona natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por tributar como tal puede presentar su declaración jurada hasta el 29 de diciembre de 2017 debiendo efectuar el pago del impuesto hasta el día de presentación de la referida declaración.

Ver detalle del proyecto en:





jueves, 25 de mayo de 2017

EXPORTADORES - APRUEBAN REGLA ESPECIAL PARA PRESENTACIÓN DE SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN DEL SALDO A FAVOR  
RESOLUCION N° 132-2017/SUNAT publicada el 25-05-2017


Para que la extensión de plazos de vencimientos de la Res. Nº 100-2017/SUNAT no se torne perjudicial para efectos de la presentación de la solicitud de devolución del SFMB, incorporan en la Res Nº 166-2009/SUNAT una regla especial adicional aplicable a los solicitantes, estableciéndose:
·     En el caso que se establezca, por la ocurrencia de desastres naturales, un cronograma especial con nuevas fechas de vencimiento de las obligaciones tributarias mensuales, los solicitantes a los que les sea aplicable dicho cronograma que presenten su solicitud en meses posteriores al siguiente a aquel en que se publicó el decreto supremo que declaró el estado de emergencia por desastres naturales deben consignar en el formulario virtual Nº 1649 “Solicitud de Devolución” el último período transcurrido a la fecha de presentación de dicha solicitud, siempre que este corresponda a períodos incluidos en el referido cronograma.
·       La declaración que debe haberse presentado previamente es la correspondiente al último período por el cual se tenía la obligación de presentar la declaración de acuerdo a lo establecido en el artículo 4° de la Resolución de Superintendencia Nº 203-2006/SUNAT, y en los demás supuestos del segundo párrafo del referido literal, la declaración que debe haberse presentado previamente es la correspondiente al último período transcurrido a la fecha de presentación de la solicitud de devolución.
·    Cuando se establezca, por la declaratoria de emergencia por desastres naturales, un cronograma especial con nuevas fechas de vencimiento de las obligaciones tributarias mensuales, y los sujetos a los que este les sea aplicable presenten solicitudes de devolución del Saldo a Favor Materia de Beneficio en los meses posteriores al siguiente a aquel en que se publicó el decreto supremo que declaró dicho estado, por períodos incluidos en el cronograma especial y por medios distintos a los regulados en la Resolución, deben:
o   Consignar en la solicitud de devolución como período al último transcurrido a la fecha de presentación de la solicitud.

o   Haber cumplido previamente con presentar la declaración del último período transcurrido a la fecha de presentación de la solicitud, con anterioridad a la presentación del formulario que la contiene.

lunes, 15 de mayo de 2017

REGULAN COMPROBANTES DE PAGO QUE PERMITEN DEDUCIR GASTOS PERSONALES EN IMPUESTO A LA RENTA POR ARRENDAMIENTO Y/O SUBARRENDAMIENTO DE INMUEBLES Y POR SERVICIOS DE RENTA DE CUARTA CATEGORÍA - Res 123-2017/SUNAT publicada el 15-05-2017

Regulan supuestos que se pueden emitir comprobantes de pago no electrónicos para sustentar gastos de arrendamiento y/o subarrendamiento de inmuebles, a honorarios profesionales y a la contraprestación a otros sujetos que generen renta de cuarta categoría; designar como nuevos emisores electrónicos, en su mayoría, a sujetos que brindarán servicios cuyas contraprestaciones darán derecho a la aludida sustentación; así como, ajustar la normativa sobre comprobantes de pago y Registro Único de Contribuyentes para que sea viable la sustentación de los gastos personales.

Comprobantes de pago que permiten sustentar gastos personales por arrendamiento y/o subarrendamiento de inmuebles y servicios profesionales
Los contribuyentes sustentan el derecho a deducir gasto al amparo de los incisos a), c) y d) del segundo párrafo del artículo 46 de la Ley del Impuesto a la Renta, según sea el caso, de la forma siguiente:
Servicio
Plazo
Tipo de comprobante de pago, nota de crédito y nota de débito
a)
Arrendamiento y/o subarrendamiento de bienes inmuebles situados en el país que generen renta de primera categoría.
Documento autorizado: Formulario Nº 1683 – Impuesto a la renta de primera categoría.
b)
Arrendamiento y/o subarrendamiento de bienes inmuebles situados en el país, no comprendido en el literal anterior.
Hasta el 31 de mayo de 2017.
- Factura, boleta de venta y documentos autorizados a que se refiere el literal b) del inciso 6.1 y el literal b) del inciso 6.2 del numeral 6 del artículo 4 del RCP, cuando se hayan expedido según señale ese reglamento.
- Nota de crédito y nota de débito.
Del 1 al 30 de junio de 2017.
- Factura y documentos autorizados a que se refiere el literal b) del inciso 6.1 y el literal b) del inciso 6.2 del numeral 6 del artículo 4 del RCP, cuando se hayan expedido según señale ese reglamento.
- Nota de crédito y nota de débito.
Del 1 de julio de 2017 en adelante.
- Factura electrónica.
- Nota de crédito electrónica y nota de débito electrónica.
c)
Servicios prestados por médicos y odontólogos que generen renta de cuarta categoría para esos sujetos y por los sujetos que presten los servicios indicados en el anexo del Decreto o en el decreto que lo complemente y/o modifique.
Hasta el 31 de marzo de 2017.
- Recibo por honorarios.
- Nota de crédito.
Desde el 1 de abril de 2017 en adelante.
- Recibo por honorarios electrónico.
- Nota de crédito electrónica.
d)
En las operaciones señaladas en los literales b) y c) del presente artículo, cuando esta resolución o la normativa sobre emisión electrónica permita su emisión.
- Factura, recibo por honorarios, nota de crédito y nota de débito emitidas en formato impreso o importado por imprenta autorizada.
- Documentos autorizados a que se refiere el literal b) del inciso 6.1 y el literal b) del inciso 6.2 del numeral 6 del artículo 4 del RCP, notas de crédito y notas de débito respectivas. (1)
(1) Solo si las empresas del sistema financiero o la Iglesia Católica, según corresponda, están en alguno de los supuestos señalados en el literal a) del numeral 4.1 del artículo 4 o el artículo 4-A de la Resolución de Superintendencia Nº 300-2014/SUNAT y normas modificatorias. En ese caso, deben cumplir, respecto de lo emitido, con la remisión señalada en el numeral 4.2 del referido artículo 4 y en el referido artículo 4-A.
Artículo 3. Designación de emisores electrónicos del Sistema de Emisión Electrónica
3.1 Desígnase como emisores electrónicos del SEE:
a) Desde el 1 de julio de 2017, a los sujetos que brindan el servicio de arrendamiento y/o subarrendamiento de bienes inmuebles situados en el país, respecto de esos servicios, y siempre que por esa operación corresponda emitir factura.
b) Desde que deban emitir, según el Reglamento de Comprobantes de Pago, una factura por los servicios indicados en el inciso a), a los sujetos que inicien la prestación de esos servicios después de las fechas señaladas en ese inciso y solo respecto de esas operaciones.
3.2 No están comprendidos en el párrafo 3.1 los sujetos que pertenezcan al Nuevo Régimen Único Simplificado, aprobado por el Decreto Legislativo Nº 937 y normas modificatorias, ni los que generen renta de primera categoría del impuesto a la renta.
3.3 Los sujetos designados según el párrafo 3.1 pueden emitir la factura electrónica, la nota de crédito electrónica y la nota de débito electrónica, a su elección, a través de cualquiera de los sistemas comprendidos en el SEE, siempre que el sistema escogido lo permita.
Artículo 4. De los emisores de comprobantes de pago distintos a los recibos por honorarios
4.1 Los sujetos que tengan la calidad de emisores electrónicos del SEE el día de entrada en vigencia de este artículo y que deban emitir comprobantes de pago que den derecho a sustentar gasto por las operaciones contempladas en el inciso a) del segundo párrafo del artículo 46 de la Ley, pueden emitir, por esas operaciones y hasta el 30 de junio de 2017, los comprobantes de pago, las notas de crédito y las notas de débito en formatos impresos o importados por imprenta autorizada o, de ser el caso, el documento autorizado respectivo así como la nota de crédito y la nota de débito vinculadas a aquel, según el Reglamento de Comprobantes de Pago.
4.2 Los sujetos que realicen las operaciones contempladas en el inciso a) del segundo párrafo del artículo 46 de la Ley, incluidos los emisores electrónicos del SEE a que se refiere el párrafo anterior, deben declarar ante la SUNAT la información relativa a los comprobantes de pago, notas de crédito y/o notas de débito en formatos impresos o importados por imprenta autorizada y/o documentos autorizados, notas de crédito y/o notas de débito vinculadas a aquellos que emitan por las operaciones comprendidas en el aludido inciso de acuerdo a la resolución de superintendencia que apruebe el formato respectivo.
Asimismo, para los emisores electrónicos del SEE la declaración antes indicada no comprende aquello que se declare en los resúmenes de comprobantes impresos relativos a lo emitido de enero a mayo de 2017 y sustituye a la obligación de presentar esos resúmenes por lo emitido del 1 al 30 de junio de 2017, por las operaciones que se incluyan en aquella declaración.
4.3. No están comprendidos en este artículo los sujetos que emitan el Formulario Nº 1683 – Impuesto a la renta de primera categoría.
4.4 Para efecto del cumplimiento de la obligación señalada en el párrafo 4.2, se debe presentar del 1 al 31 de julio de 2017, una declaración por cada mes comprendido del 1 de enero al 30 de junio de 2017, en la que se incluirá la información relativa a los comprobantes de pago y las notas señaladas en ese párrafo.
En caso el emisor electrónico envíe dentro del plazo respectivo más de una declaración respecto de un mismo mes, se considera que la última enviada sustituye a la anterior en su totalidad. Si se envía una declaración luego de aquel plazo y respecto de un mismo periodo, la última enviada reemplaza a la anterior y será considerada como una declaración jurada rectificatoria.
Artículo 5. De los emisores de recibos por honorarios
Los sujetos que hayan emitido del 1 de enero al 31 de marzo de 2017 recibos por honorarios y/o notas de crédito en formatos impresos o importados por imprenta autorizada, por los servicios señalados en los incisos c) y d) del segundo párrafo del artículo 46 de la Ley, deben proporcionar a la SUNAT, a través del sistema regulado en la Resolución de Superintendencia Nº 182-2008/SUNAT y normas modificatorias y en los términos que ese sistema indique, la información relativa a esos comprobantes y/o notas, de conformidad con lo indicado en los artículos 13 y 14 de esa resolución, en el plazo contado del 1 al 30 de junio de 2017.
DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL
Única. Vigencia
La presente resolución entra en vigencia:
a) Al día siguiente de su publicación, tratándose de los artículos 1, 2, 3, 4 y 5, así como, la cuarta disposición complementaria modificatoria.
b) El 1 de junio de 2017, tratándose de las disposiciones complementarias modificatorias, salvo el numeral 2.2 de la segunda disposición complementaria modificatoria y la cuarta disposición complementaria modificatoria.
c) El 1 de julio de 2017, tratándose del numeral 2.2 de la segunda disposición complementaria modificatoria.